郑爽的逃税操作业内人士都叹为观止提高纳税人的税收遵从度

2021-05-02 08:18:57 网络推手刚总

税务师、律师,从事反避税作业十余年
  继范冰冰阴阳合同两年后,近来明星郑爽又爆出用阴阳合同避税的新闻。和前次范冰冰案后霍尔果斯上百家公司刊出、很多明星主动补税一样,这次也有很多明星紧急刊出公司,据《北京商报》记者不完全统计,现在75位一线艺人名下相关公司共有647家,其间已刊出200家,多位明星名下相关公司达数十家。
  我们先来看看郑爽这次阴阳合同的操作方法。
  从现在曝光的信息来看,郑爽参演了一部电视剧,由于演员限薪令等原因,1.6亿的片酬分为两部分,一方面是4800万的阳合同片酬,一方面是1.12亿的阴合同对郑爽母亲新设立的代持公司进行高溢价的参股。
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  即便是我这样的专业人士看到这个操作也叹为观止,下面从技能层面剖析一下这个避税操作:
  1。经过他人代持避免相关方买卖。由于公司名义股东是没有关系的其他人,所以之后进行增资和最后接盘的即便是该电视剧的出资方、制片人或许其他利益相关人,也无法发现该买卖与郑爽有任何关系,这个技能叫做“相关方遮蔽”。
  2。原出资团队从公司建立到离场只是一年时间,由于认缴制的关系,建立这个公司尽管注册本钱8000万,可是实际出资额或许极低,然后经过由他人大额增资但只占极少数股份的手法,很多资金进入留存收益,最后卖出所持股份,将留存收益依照持股份额获取买卖对价,大额套现离场。这种方法俗称“股权洗澡”。
  3。由于超量增资只影响本钱公积科目未影响企业实收本钱,一起持股10%的小股东未进行股权改变,所以这次增资行为在企业的工商挂号信息里是没有记录。可是这全套操作都是契合相关法令规则,真实做到了润物细无声。
  经过这种做法成功将郑爽1.12亿本该归入归纳所得计算的劳务收入变成了股权转让所得,个税由45%变成了20%。(注:1.2019年个税已经将劳务归入归纳所得,适用3%—45%的税率。2。有些文章以为公司增资多缴了印花税,可是劳务类合同和产权搬运书据印花税税率都是万分之五,没有添加税收负担。)
  和范冰冰前次使用国内税收洼地这种简单粗暴的避税方法比较,这次郑爽的避税方法进步了太多层次,能够说假如不是内部人爆料,仅凭外部数据,税务局根本不或许将这个股权变化和郑爽的表演劳务联系起来,更不要说否定这次增资的商业本质,认定为劳务收入了。
  这也是一直被公众质疑的税务局对很多阴阳合同毫无作为的根本原因:公司法不断学习西方,认缴制、股份代持等连续合法,税收首要仍是依托以票控税,对股权操作缺少技能手法。由于股权转让相关业务以工商改变为依据,不需要任何相关发票,所以常常有交税人工商改变,不告诉税务局。
  特别是《中华公民共和国个人所得税法》第十五条明文规则:“个人转让股权处理改变挂号的,市场主体挂号机关应当查验与该股权买卖相关的个人所得税的完税凭据。”
  可是据笔者所知,全国范围内,以前只要北京股权改变时,市场监督部分要求完税凭据,今年本月起广州也开端有相关要求。全国其他地区或许也有笔者不知道这样实施的,但应该也是凤毛麟角。
  这点确实很奇怪,去政府部分处理一项业务要求以其他部分出具的书据为前提条件是很正常的事情,像个人股权改变这种有明文规则可是全国大规模不履行的情况尤为罕见。
  再衍生说一下洗钱,假定郑爽母亲不着急离场,传统一些的做法或许是开个饭馆、火锅店这种流水是现金能够直接进个人账户的生意,高额装修费加经营不善,几年把这1亿多从公司账面赔完,再股权转让就没有本钱公积溢价,天然那20%的股权转让所得也就不必交税了。
  时髦一些的做法或许是出资一些房地产之类高价值项目。自己亏一大笔钱卖掉,之后,对家转手赚好多倍的新闻,相信大家也都有过耳闻。
  娱乐圈的种种逃税丑闻只是是我国税收现状的表象,只不过由于明星名气大、金额高而备受关注,并不是说其他职业就不存在避税现象。很多中小型制作企业的老板私家账户每年几千万上亿的买卖往来直接逃税,或许比演艺圈的各种避税阴阳合同更光秃秃,连形式合法都做不到。
  笔者以为这一切的乱象都是我国法令法规对逃税非罪化导致的成果,当日之因结出了今天之果。
  时间回到2007年,当年有个颤动全国的税收大案,其时的全国首富被国外合作方告发逃税。尽管未必和这个案子有直接关系,可是当年之后几个重要的法令法规都开端有逃税非罪化的倾向。
  首先是影响最大的刑法。2009年《中华公民共和国刑法修正案(七)》刑法第二百零一条逃税罪中添加了“有第一款行为,经税务机关依法下达追缴告诉后,补缴应交税款,交纳滞纳金,已受行政处分的,不予追查刑事责任;可是,五年内因逃避缴交税款受过刑事处分或许被税务机关给予二次以上行政处分的在外。”的规则,从此逃税开端非罪化。
  不予追查刑事责任便是没有冒犯刑法,而不以为是刑事违法。整个刑法只要两处不予追查刑事责任,除了逃税罪外,另一处是在“第七条中华公民共和国公民在中华公民共和国领域外犯本法规则之罪的,适用本法,可是按本法规则的最高刑为三年以下有期徒刑的,能够不予追查。”
  与此一起,即便被判处逃税罪或许其他涉税违法的,刑事处分也越来越轻。
  例如以前介绍过的制品油洗票案最新进展:
  “据齐鲁网•闪电新闻2021年1月24日讯,经过一年多的缜密侦查,山东省日照市公安局山海天分局成功侦破触及24个省200余家企业,价税合计高达1500亿元的“11.26”特大虚开增值税专用发票案。
  2020年10月30日,日照市东港区公民法院以虚开增值税专用发票罪对首批移送起诉的3名违法嫌疑人别离判处有期徒刑10年、9年、7年。”
  制品油消费税是从量计征,税率为汽油1.52元/升,柴油每升1.2元/升,2017年—2019年汽油基本上是6元/升左右,柴油还要更廉价一些,即便假定其时制品油价格中消费税占比五分之一,1500亿元的洗票案也逃税300亿元,可是最高刑期才十年。

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  其次是告发奖赏。2017年3月1日起履行的《检举交税人税收违法行为奖赏暂行方法》国家税务总局财政部令第18号规则:
  “第六条 检举的税收违法行为经税务机关立案查实处理并依法将税款收缴入库后,依据本案检举时效、检举材料中供给的头绪和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额,依照以下标准对本案检举人计发奖金:
  (一) 收缴入库税款数额在1亿元以上的,给予10万元以下的奖金;
  (二) 收缴入库税款数额在5000万元以上不足1亿元的,给予6万元以下的奖金;
  (三) 收缴入库税款数额在1000万元以上不足5000万元的,给予4万元以下的奖金;
  (四) 收缴入库税款数额在500万元以上不足1000万元的,给予2万元以下的奖金;
  (五) 收缴入库税款数额在100万元以上不足500万元的,给予1万元以下的奖金;
  (六) 收缴入库税款数额在100万元以下的,给予5000元以下的奖金。”
  该奖赏准则的奖赏份额仅为1%到0.1%,并且告发金额越高奖赏份额越低,乃至还延续了国家税务总局1998年12月15日印发的《税务违法案件告发奖赏方法》中最高十万元封顶的规则。并且直至今天没有后续文件修订,最高奖赏仍是十万元。
  其实,高额奖赏告发人是全球通用的方法,在欧美叫做“吹哨人准则”。特别是在美国,自1867年以来,美国国税局(IRS)便得到授权能够给予偷税漏税检举者奖赏。2006年经过的法令,更是让国税局增强了处理检举者信息的能力,并进步了奖金。假如检举者告发的逃税额在200万美元以上,那么在供给了证据后,检举者能够得到追回资金30%的奖赏。
  “吹哨人准则”为告发人带来很多奖金及巨大荣誉,将企业职工对危害社会行为的告发,视为对社会做出的重大贡献。安定公司的职工莎朗•沃特金斯告发安定舞弊,乃至能够导致美国第七大动力公司安定和为其做审计的世界五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所倒闭,使得“五大”从此变成了“四大”,这便是闻名的安定事情。她本人也成为了《时代杂志》2002年的年度风云人物之一。
右一为莎朗·沃特金斯右一为莎朗·沃特金斯
  而向美国税务局告发瑞士银行协助美国客户逃税的前瑞银集团职工布拉德利•比肯费尔德,已经取得了1.4亿美元的告发奖金,且未来还将会有更多的奖金入账。
  1998年北京、上海房价均价两千多,十万块钱相当于半套房,仍是有激励效果的,现在假如不是私家恩怨,恐怕不会有人为了奖赏十万元去告发逃税金额上亿的案子吧。
  以郑爽案为例,随着代持合法化等公司法新准则的实施,假如没有内部人员告发,税务局仅据外部信息很难知情,而过于低份额的告发奖赏严峻削弱了知情人的告发动力。
  其实我国税收处分至少是50%的罚款,较高的告发奖赏也不会使国家税收收入削减,反而能够震慑有逃税主意的交税人。
  最后是反洗钱法。《中华公民共和国反洗钱法》在2007年1月1日起实施,其间第二条规则“本法所称反洗钱,是指为了防备经过各种方式粉饰、隐瞒毒品违法、黑社会性质的安排违法、恐怖活动违法、私运违法、贪污贿赂违法、损坏金融管理次序违法、金融欺诈违法等违法所得及其收益的来源和性质的洗钱活动,依照本法规则采取相关办法的行为。”
  其间没有税收征管罪,可是却有私运违法,而国际上一般以为洗钱最首要的意图便是逃税,特别是私运,除了极少数违禁品外,绝大多数也是为了逃税。
  由于未被归入反洗钱法范围,所以尽管人行有银职业大额买卖和可疑买卖报告数据接纳平台,可是税务局并不能像国外发达国家同行那样获取金融数据与税务申报数据比对,然后发现逃税疑点。
  总之,从公共财政的角度来看,逃避税和贪污公款都是个人占用公共二次分配的资金,二者性质完全一样,这也是美国国税局能取得极高法律权限,被称为最凶横法律机构的理论基础。可是我国从立法到民间都有一种逃税非罪化的倾向,乃至很多人有“逃税是有本事的一种体现”、“假账最能体现会计水平”这种过错认知。
  现阶段我国社会的首要矛盾是公民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾,很多先富起来的人并不乐意带动后富,最好的方法仍是经过税收来加大二次分配力度,使得贫富差距削减,缓和社会矛盾,保护社会稳定。
  因而,应该从各方面加强税收征管力度,特别是经过各种准则加强对涉税违法的威慑性,经过违法必罚、高奖赏告发、金融数据监管等手法使交税人不敢违法,然后进步交税人的税收遵照度,最终实现共同富裕的巨大方针。